关于劳务报酬所得项目纳税所得确定

及计税方法

一、适用对象：与单位没有任职、受雇关系的人员；

二、征收起点：每次收入超过800元的（关于次的规定：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续收入的，以一个月内取得的收入为一次）；

三、应纳税额所得额的计算：

1、按照劳务报酬所得，以每次收入不超过四千元的，减除费用八百元，即：应纳税所得额=每次收入-800元；

2、四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，依照20%比例税率计算缴纳个人所得税，即：应纳税所得额=每次收入（1-20%）；

3、对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

四、适应税率

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20 000元部分	20	0
2	超过20 000 至 50 000元部分	30	2000
3	超过50 000元部分	40	7000

1、每次收入4000元以下，扣除费用800元，适用税率20%

如果你挣1000元，应纳个人所得税=（1000-800）*20%=40元；
   2、每次收入4000元以上，扣除费用20%，适用税率20%
如果你挣4100元，应纳个人所得税=4100*（1-20%）*20%=656元。
   3、每次应纳税所得额超过20000元至50000元，适用税率30%，速算扣除数2000

    20000＜应纳税所得额=收入额*（1-20%）≤50000
应纳个人所得税=应纳税所得额*30%-2000
   4、每次应纳税所得额超过50000元，适用税率40%，速算扣除数7000
   应纳税所得额=收入额*（1-20%）＞50000
   应纳个人所得税=应纳税所得额*40%-7000

  五、劳务报酬税后所得还原税前所得及应纳税额计算公式

每次取得的税后数	税前数	应纳税额
3360元以下（含3360元）	（税后数-160）/0.8	税前数-税后数
3360-16800元（含16800元）	税后数/0.84	税前数-税后数
16800元以上	（税后数-2000）/0.76	税前数-税后数

例：

                                                单位：元

每次取得的税后数	税前数	应纳税额
2000	（2000-160）/0.8=2300	2300-2000=300
5000	5000/0.84=5952.38	5952.38-5000=952.38
20000	（20000-2000）/0.76=23684.21	23681.21-20000=3684.21

备注：1、如果学校缴税，我们在制劳务费用表通常采用第五种方法计算应发放劳务费用金额，即劳务费用金额为“税前数”。以给2000元劳务费为例，部门制表时，劳务费2300元 代扣个人所得税 300元 实际领取金额2000元；

2、如果是领款人自己缴税，劳务费用金额就为“税后数”，再按第四种方法计算代扣税，领款人领取金额为扣除税后的金额。以给2000元劳务费为例，部门制表时，劳务费2000元 代扣个人所得税 （2000元-800元）*20%=240元  实际领取金额2000-240=1760元。